Nové pravidlá odpočtu DPH od roku 2026

Čo sa mení pre podnikateľov a firemné autá?

Rok 2026 priniesol do slovenského podnikateľského prostredia jednu z najvýraznejších zmien v oblasti zdaňovania firemných vozidiel za posledné roky. V rámci konsolidačného balíčka vstúpili od 1. januára 2026 do platnosti nové pravidlá pre odpočet DPH pri kúpe a prevádzke osobných automobilov.

Ak ste do konca roka 2025 riešili dilemu "kúpiť alebo nekúpiť", teraz už stojíme pred hotovou vecou. Ako teda nový systém funguje a na čo si musia dať podnikatelia pozor?

Hlavná zmena: Limit 50 % pri zmiešanom používaní

Doterajšia prax umožňovala platiteľom DPH odpočítať si plnú výšku dane (100 %), ak vedeli preukázať, že vozidlo slúži výlučne na podnikanie, prípadne využívali paušálny odpočet 80 % bez potreby vedenia podrobnej knihy jázd pre účely DPH.

Od 1. januára 2026 sa pravidlá sprísňujú: Pre osobné motorové vozidlá (kategória M1) a motocykle (L1e a L3e), ktoré sa používajú aj na súkromné účely (tzv. zmiešané použitie), zavádza štát automatický limit odpočtu DPH vo výške 50 %.

Tento paušálny limit je povinný a nahrádza doterajšie možnosti prepočítavania reálnej spotreby pri zmiešanom používaní. Nezáleží na tom, či auto využívate na súkromné účely z 5 % alebo 40 % – ak nejde o výlučne biznisové použitie, nárok na odpočet je fixne 50 %.

Čo všetko spadá pod 50 % limit?

Limit sa nevzťahuje len na samotnú obstarávaciu cenu vozidla (kúpa, lízing), ale aj na všetky súvisiace tovary a služby. Polovičný odpočet DPH sa tak týka aj:

Pohonných hmôt,
Servisu a údržby,
Nákupu náhradných dielov a pneumatík,
Ostatného príslušenstva.

Dôležité upozornenie: Toto pravidlo platí aj pre vozidlá, ktoré ste do majetku zaradili pred 1. januárom 2026. Ak máte v garáži auto kúpené v roku 2024, ktoré používate aj súkromne, od januára 2026 si z jeho tankovania a servisu môžete odpočítať len polovicu DPH.

Kedy si môžete uplatniť 100 % odpočet DPH?

Možnosť plného odpočtu DPH úplne nezanikla, no podmienky na jej dosiahnutie sú oveľa prísnejšie. Na 100 % odpočet máte nárok iba v prípade, že vozidlo používate výlučne na podnikanie.

Aby ste to obhájili pred daňovým úradom, musíte splniť dve kľúčové podmienky:

Povinná elektronická evidencia jázd: Musíte viesť podrobné záznamy (elektronickú knihu jázd), ktoré nepretržite dokladujú, že každá jedna cesta bola služobná.
Oznamovacia povinnosť: Platiteľ dane je povinný oznámiť Finančnej správe, že dané vozidlo používa výlučne na podnikanie. Toto oznámenie sa podáva na predpísanom tlačive.

Špeciálne výnimky

Pravidlá sa v plnom rozsahu nevzťahujú na špecifické predmety podnikania. Plný nárok na odpočet ostáva zachovaný pre:

Predajcov vozidiel (vozidlá určené na ďalší predaj),
Autopožičovne (vozidlá na prenájom),
Autoškoly (výcvikové vozidlá),
Taxislužby.

Čo to znamená v praxi pre vašu peňaženku?

Pre bežného podnikateľa, ktorý používa auto aj na cestu do práce a domov, to znamená priame zvýšenie nákladov.

Príklad: Kupujete auto za 40 000 € bez DPH. DPH (23 % od r. 2026) predstavuje 9 200 €.

Starý systém (80 % paušál): Odpočítali by ste si 7 360 €.
Nový systém (50 % limit): Odpočítate si len 4 600 €.
Rozdiel: Vaše náklady na obstaranie vozidla stúpnu o 2 760 €. K tomu treba pripočítať stratu na DPH pri každom tankovaní a servise počas nasledujúcich rokov.

Odporúčania pre rok 2026

Prehodnoťte využitie vozidiel: Ak máte vo firme viacero áut, zvážte vyčlenenie niektorých striktne na firemné účely (referentské vozidlá, "pool" cars), pri ktorých zakážete súkromné jazdy, aby ste zachovali 100 % odpočet.
Pozor na administratívu: Ak sa rozhodnete uplatňovať 100 % odpočet, nezabudnite podať oznámenie Finančnej správe. Chýbajúce oznámenie môže viesť k domeraniu dane.
Upravte interné smernice: Jasne definujte pravidlá používania vozidiel zamestnancami, aby ste predišli neúmyselnému porušeniu podmienky "výlučného podnikania".

Zmeny sú schválené ako dočasné opatrenie s platnosťou do 30. júna 2028, s možnosťou predĺženia. Pre aktuálne tlačivá a metodické usmernenia odporúčame sledovať portál Finančnej správy SR.